【进项转出会计分录如何写】在企业日常的财务核算中，进项税额的处理是一个非常关键的环节。尤其是在涉及免税项目、集体福利、非应税项目等情况下，企业需要将原本可以抵扣的进项税额进行“进项转出”，以确保税务合规。那么，“进项转出会计分录如何写”是许多财务人员在实际操作中经常遇到的问题。

一、什么是进项转出？

进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时，所支付的增值税中可以抵扣的部分。根据税法规定，只有用于应税项目的进项税才能进行抵扣。如果某些进项税额被用于非应税项目、免税项目或集体福利等，就需要将其从可抵扣的进项税中扣除，这个过程就称为“进项转出”。

二、进项转出的原因

常见的进项转出原因包括：

- 用于免税项目（如农业生产者销售自产农产品）

- 用于集体福利或个人消费

- 用于非应税项目（如修建办公楼）

- 因管理不善造成损失的货物

- 用于简易计税方法的项目

这些情况下的进项税额，不能作为抵扣项，必须进行转出处理。

三、进项转出的会计分录怎么做？

当发生进项转出时，企业需要根据实际金额进行账务处理。其基本会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

或者，在一般纳税人采用“应交增值税”明细科目核算的情况下，也可以这样记录：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：原材料/库存商品/固定资产等（原取得进项税额的对应科目）

> 注意：这里的“进项税额转出”属于增值税的贷方科目，表示已抵扣的进项税额需要转出，不再允许抵扣。

四、举例说明

假设某企业购买一批原材料，价款为10万元，增值税税率为13%，则进项税额为1.3万元。若该批原材料后来被用于职工食堂，属于集体福利，需做进项转出处理。

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000元

或者：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000元

贷：原材料 13,000元

五、注意事项

1. 及时性：进项转出应在相关业务发生后及时处理，避免影响当期的增值税申报。

2. 准确性：要准确判断哪些项目属于不得抵扣的情形，防止因错误转出而造成税务风险。

3. 凭证完整：应保留相关的原始凭证，如发票、合同、审批单等，以备税务检查。

4. 与税务政策同步：随着税收政策的变化，进项转出的范围和标准可能会调整，企业应密切关注相关政策变化。

六、总结

“进项转出会计分录如何写”是企业在税务处理过程中必须掌握的一项基础技能。正确理解进项转出的定义、原因及会计处理方式，有助于企业规范财务操作，规避税务风险。同时，也提醒财务人员在日常工作中要细致严谨，确保每一笔账务处理都符合税法要求。

如果你对进项税额的其他处理方式也有疑问，欢迎继续关注我们的财税知识分享！