【进项税转出会计分录】在企业的日常经营过程中，增值税的处理是一项重要的财务工作。其中，“进项税转出”是企业在特定情况下，将原本可以抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出，不能继续用于抵减销项税额的过程。这一操作通常发生在企业发生非应税项目、免税项目、集体福利等情形时。

那么，什么是“进项税转出”？它又该如何进行会计分录呢？

一、什么是进项税转出？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，企业在购进货物或接受应税劳务时，取得的增值税专用发票上注明的税额，通常可以作为“进项税额”用于抵扣当期的销项税额。然而，在某些情况下，这些进项税额不能再用于抵扣，必须从可抵扣项目中转出，即“进项税转出”。

常见的需要进行进项税转出的情形包括：

- 购入的货物用于非应税项目；

- 购入的货物用于免税项目；

- 购入的货物用于集体福利或个人消费；

- 因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等损失；

- 其他法律法规规定不得抵扣的情形。

二、进项税转出的会计处理

当企业发生上述需要进项税转出的情况时，应当按照相关规定进行会计处理。其核心原则是：将原已确认的“进项税额”从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相关成本或费用科目。

1. 基本会计分录如下：

借：相关成本或费用科目（如：管理费用、营业外支出、库存商品等）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2. 示例说明：

假设某企业购买了一批原材料，价款为10万元，增值税税额为1.3万元（假设税率为13%），并已取得增值税专用发票，原已作进项税抵扣。但后来发现该批材料用于员工福利，属于不得抵扣的情形。

则需做如下会计分录：

借：管理费用 —— 员工福利 11.3万元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.3万元

贷：银行存款 / 应付账款 10万元

此分录表明，企业将原已抵扣的1.3万元进项税额从可抵扣项目中转出，并将其计入管理费用，同时调整应付账款或银行存款。

三、注意事项

1. 准确判断是否符合进项税转出条件：企业应严格依据税法规定，避免随意转出进项税额，防止税务风险。

2. 及时进行会计处理：一旦发现需要进项税转出的情形，应及时进行会计调整，确保账务与税务的一致性。

3. 保留相关凭证：对于进项税转出的情况，企业应妥善保存相关证明材料，以备税务机关检查。

四、总结

“进项税转出”是企业在税务处理中不可忽视的一个环节。正确理解和应用进项税转出的会计分录，有助于企业合规经营，降低税务风险。通过合理的会计处理，企业不仅能规范账务核算，还能更好地配合税务申报和审计工作。

在实际操作中，建议企业财务人员加强对相关政策的学习，必要时可咨询专业税务顾问，确保会计处理的准确性与合法性。