【进项税额转出会计分录怎么写】在企业的日常财务工作中，进项税额的处理是一个非常重要的环节。尤其是在涉及免税项目、非应税项目或集体福利等特殊情况下，企业需要将原本可以抵扣的进项税额进行转出，这也就是我们常说的“进项税额转出”。那么，进项税额转出的会计分录应该怎么写呢？本文将详细解析这一问题。

一、什么是进项税额转出？

进项税额是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时所支付的增值税。根据税法规定，这些进项税额通常可以从销项税额中抵扣，从而减少企业的实际税负。但并不是所有的进项税额都可以用于抵扣，例如用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利等，就需要将这部分进项税额从可抵扣项目中转出，不能作为抵扣项。

二、进项税额转出的会计处理原则

根据《企业会计准则》和相关税务规定，企业在发生进项税额转出时，应当按照实际转出的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等相关科目。

需要注意的是，这种转出不是因为发生了销售行为，而是由于用途改变导致无法继续抵扣，因此在账务处理上要与正常进项税额的抵扣区分开来。

三、常见的进项税额转出情形

1. 用于免税项目：如企业部分产品属于免税范围，所购进的原材料等产生的进项税额需转出。

2. 用于集体福利或个人消费：如企业为员工提供福利物资，其进项税额不得抵扣。

3. 用于非应税项目：如用于非增值税应税项目或非经营性支出。

4. 因管理不善造成损失：如存货被盗、霉变等，需转出相应的进项税额。

四、进项税额转出的会计分录示例

假设某企业购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款为10万元，税率13%，则进项税额为1.3万元。后因该批材料用于职工福利，不能抵扣，需进行转出。

会计分录如下：

```

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13,000元

贷：原材料13,000元

```

如果企业使用的是简易计税方法或适用其他特殊政策，则可能需要调整分录结构，具体应根据实际情况进行处理。

五、注意事项

- 在进行进项税额转出时，必须确保有合法有效的凭证，如发票、合同、内部审批单等。

- 每月结账前应核对进项税额是否符合抵扣条件，避免因错误转出而影响企业税收负担。

- 如果企业存在多类业务，建议设置明细分类，便于准确核算和税务申报。

六、总结

进项税额转出的会计分录是企业税务管理中的重要组成部分，正确处理能够帮助企业合规纳税，避免税务风险。通过合理的账务处理，不仅能够反映真实的财务状况，还能为企业的税务筹划提供有力支持。

在实际操作中，建议企业财务人员加强对相关政策的学习，结合自身业务特点，合理进行进项税额的转出处理，确保会计信息的真实性和准确性。